Finansal Durum Tablosu (Bilanço) - Pasif Hesaplar

Finansal durum tablosu hesaplarından 3, 4 ve 5 koduna sahip hesaplar pasif hesaplardır. İşletmelerin sahip oldukları her bir varlığın muhakkak bir kaynağı vardır. Dolayısıyla pasif hesaplar işletmelerin belirli bir tarihte sahip oldukları varlıkların finansman kaynaklarını gösteren hesaplardır.

Pasif hesaplar kısa vadeli yükümlülükler, uzun vadeli yükümlülükler ve özsermaye olmak üzere üç hesap sınıfından oluşmaktadır.

Kısa vadeli yükümlülükler; en fazla bir yıl içinde veya şirketin normal faaliyet dönemi sonunda ödeyeceği yabancı kaynaklar da dâhil olmak üzere tüm yükümlülükleri kapsar.

Kısa vadeli yükümlükler, kısa vadeli borçlar veya kısa vadeli yabancı kaynaklar olarak da ifade edilebilir.

Kısa vadeli yükümlülükler hesap sınıfı, Sigortacılık Hesap Planı'nda (SHP) aşağıdaki gibi hesap gruplarına bölümlenmiştir.

30 Finansal Borçlar

32 Esas Faaliyetlerden Borçlar

33 İlişkili Taraflara Borçlar

34 Diğer Borçlar

35 Sigortacılık Teknik Karşılıkları

36 Ödenecek Vergi ve Fonlar

37 Diğer Risklere İlişkin Karşılıklar

38 Gelecek Aylara Ait Gelirler Özsermaye ve Gider Tahakkukları

39 Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler

Uzun vadeli yükümlülükler; bir yıldan daha uzun sürede ödenecek yabancı kaynaklar da dâhil olmak üzere tüm yükümlülükleri kapsar.

Uzun vadeli yükümlülükler hesap sınıfında olan yükümlülüklerden ödenme süresi 1 yılın altına inenler kısa vadeli yükümlülükler hesap sınıfına aktarılır.

Uzun vadeli yükümlülükler hesap sınıfı, Sigortacılık Hesap Planı'nda (SHP) aşağıdaki gibi hesap gruplarına bölümlenmiştir.

40 Finansal Borçlar

42 Esas Faaliyetlerden Borçlar

43 İlişkili Taraflara Borçlar

44 Diğer Borçlar

45 Sigortacılık Teknik Karşılıkları

46 Diğer Yükümlülükler ve Karşılıkları

47 Diğer Risklere İlişkin Karşılıklar

48 Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları

49 Diğer Uzun Vadeli Yükümlülükler

Özsermaye; işletme sahip ya da ortaklarının bilanço tarihinde işletmeye yapmış oldukları sermaye yatırımlarının tutarını gösteren ödenmiş sermaye ile sermaye yedekleri, kâr yedekleri, geçmiş yıllar kârları ve geçmiş yıllar zararları ile dönemin net kârını kapsar.

Özsermaye, bilanço tarihinde işletmenin sahip olduğu varlıkların ne kadarının işletme sahip ya da ortakları tarafından karşılandığını gösterir. Dolayısıyla özsermaye, işletme sahip ya da ortaklarının işletmenin varlıkları üzerindeki haklarının parasal ifadesidir.

Özsermaye hesap sınıfı, Sigortacılık Hesap Planı'nda (SHP) aşağıdaki gibi hesap gruplarına bölümlenmiştir.

50 Ödenmiş Sermaye

52 Sermaye Yedekleri

54 Kâr Yedekleri

57 Geçmiş Yıllar Kârları

58 Geçmiş Yıllar Zararları ( -)

59 Dönem Net Kârı

Sigorta işletmeleri için özellik arzeden pasif hesaplar;

32 Esas Faaliyetlerden Borçlar

320 Sigortacılık Faaliyetlerinden Borçlar

322 Reasürans Faaliyetlerinden Borçlar

324 Sigorta ve Reasürans Şirketlerinden Alınan Depolar

327 Emeklilik Faaliyetlerinden Borçlar

35 Sigortacılık Teknik Karşılıkları

350 Kazanılmamış Primler Karşılığı –Net

351 Devam Eden Riskler Karşılığı -Net

352 Hayat Matematik Karşılığı -Net

353 Muallak Hasar ve Tazminat Karşılığı -Net

354 İkramiye ve İndirimler Karşılığı -Net

355 Yatırım Riski Hayat Sigortası Poliçe Sahiplerine Ait Poliçeler İçin Ayrılan Karşılık -Net

359 Diğer Teknik Karşılıklar -Net