Finansal Durum Tablosu (Bilanço) - Aktif Hesaplar

Finansal durum tablosu aktifler (varlıklar) ve pasifler (kaynaklar) olmak üzere iki temel bölümden oluşur. Aktif (varlık) hesapların kodları 100 –299 arası, pasif (kaynak) hesapların kodları 300 –599 arasıdır.

Aktif hesaplar cari (dönen) varlıklar ve cari olmayan (duran) varlıklar olmak üzere iki hesap sınıfından oluşur. Pasif hesaplar cari kaynaklar (kısa vadeli yükümlülükler), cari olmayan kaynaklar (uzun vadeli yükümlülükler) ve özsermaye olmak üzere üç hesap sınıfından oluşur. Böylece finansal durum tablosu toplam beş hesap sınıfından oluşur.

Aktif hesaplardan; cari (dönen) varlıklar hesaplarının kodları 100 – 199 arası, cari olmayan (duran) varlıklar hesaplarının kodları 200 –299 arasıdır.

Pasif hesaplardan; cari kaynaklar (kısa vadeli yükümlülükler) hesaplarının kodları 300 –399 arası, cari olmayan kaynaklar (uzun vadeli yükümlülükler) hesaplarının kodları 400 –499 ve özsermaye hesaplarının kodları 500 –599 arasıdır.

Aktif hesaplarda meydana gelen artışlar hesabın borcuna, azalışlar ise alacağına yazılır. Pasif hesaplarda meydana gelen artışlar hesabın alacağına, azalışlar ise borcuna yazılır.

Ancak düzenleyici hesaplar olarak adlandırdığımız birtakım hesaplar vardır ki bu hesaplar aktif hesaplarda olmasına rağmen pasif hesaplar gibi, pasif hesaplarda olmasına rağmen aktif hesaplar gibi kayda alınır. Yani bulunduğu hesap sınıfının tersi olarak çalışır. Bu tür hesapların yanında ( -) işareti vardır.

Cari varlıklar hesap sınıfı; nakit olarak elde tutulan varlıklar, vadesiz veya en fazla 1 yıl vadeli olarak bankada tutulan varlıklar ile normal koşullarda en fazla bir yıl veya işletmenin normal faaliyet dönemi içinde nakde çevrilmesi veya tüketilmesi öngörülen varlık unsurlarını kapsar.

Cari varlıklar hesap sınıfı, Sigortacılık Hesap Planı'nda (SHP) aşağıdaki gibi hesap gruplarına bölümlenmiştir.

10 Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar

11 Finansal Varlıklar ve Riski Sigortalılara Ait Finansal Yatırımlar

12 Esas Faaliyetlerden Alacaklar

13 İlişkili Taraflardan Alacaklar

14 Diğer Alacaklar

18 Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları

19 Diğer Cari Varlıklar

Cari olmayan varlıklar hesap sınıfı; izleyen dönemin sonuna kadar, şirket faaliyetlerinde kullanılmak amacıyla alınan ve ilke olarak bir yılda veya normal faaliyet dönemi içinde nakde çevrilmesi veya tüketilmesi öngörülmeyen varlıkları ve alacakları kapsar.

Cari olmayan varlıklar hesap sınıfı, Sigortacılık Hesap Planı'nda (SHP) aşağıdaki gibi hesap gruplarına bölümlenmiştir.

22 Esas Faaliyetlerden Alacaklar

23 İlişkili Taraflardan Alacaklar

24 Diğer Alacaklar

25 Finansal Varlıklar

26 Maddi Varlıklar

27 Maddi Olmayan Varlıklar

28 Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları

29 Diğer Cari Olmayan Varlıklar

Sigorta işletmeleri için özellik arz eden aktif hesaplar şunlardır;

117 Riski Hayat Poliçesi Sahiplerine Ait Finansal Yatırımlar

120 Sigortacılık Faaliyetlerinden Alacaklar

121 Sigortacılık Faaliyetlerinden Alacaklar Karşılığı ( -)

122 Reasürans Faaliyetlerinden Alacaklar

123 Reasürans Faaliyetlerinden Alacaklar Karşılığı ( -)

124 Sigorta ve Reasürans Şirketleri Nezdindeki Depolar

125 Sigortalılara Krediler (İkrazlar)

126 Sigortalılara Krediler (İkrazlar) Karşılığı ( -)

127 Emeklilik Faaliyetlerinden Alacaklar

128 Esas Faaliyetlerden Kaynaklanan Şüpheli Alacaklar

129 Esas Faaliyetlerden Kaynaklanan Şüpheli Alacaklar Karşılığı ( -)